财务报表附注,你真的会填列和分析吗

尚德发布Q1财报:净收入较上年同期持平 净亏损同比下降41.9%

财务报表附注,你真的会填列和分析吗
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作者: 会计小师妹

07-23 18:56

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你就说你会不会填列和分析吧

​​一、附注是对四表(资产负债表、利润表、所有者权益变动表、现金流量表)中所列表项目的一些补充和扩展说明,以帮助报表使用者更好的理解其中披露数据的准确含义。对于附注中的说明,报表使用者可以更清晰了解项目的增减变动原因,比如库存商品的变动较大是由于披露近期市场价格波动剧烈为减少库存所进行的一系列降低库存活动等。

 

 

附注是对财务报表的文字进行附加的说明。

报表附注就是对报表数字附带的解释说明,以财务报表为主体,附注为辅,在看附注前必须看财务报表,如果对财务报表有疑问,需要财报的使用者结合报表附注来理解财报的数据,这是附注的基本用途。

 

 

二、附注的主要内容

1)公司的基本信息

1、注册地、组织形式和总部地址

2、企业主营业务及性质

3、母公司和集团最终的母公司名称

4、企业财务报告的批准报出者,批准报出日期

5、有关营业有效期限的披露

2)声明财报的编制基础是在持续经营还是非持续经营的基础上编制的,清算和破产的财报是非持续经营基础,除此之外一般都是持续经营为基础编制的财报。

3)说明编制的财报是符合企业会计准则的要求的,真实反映了企业的财务状况、经营成果、现金流等一系列东西,明确编制财报所依据的编制基础。

4)需要披露企业采用的会计政策和会计估计,对于重要事项所采取的会计估计的关键假设和不确定因素。

会计政策的确定主要是指企业在运用会计政策过程中所作用确认的金额最具有影响的判断政策,理解这个有助于了解企业采取会计政策的背景,增加财报的可理解性。声明财报采用的计量基础:历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值。

在确定账面价值过程中对未来的不确定事项在资产负债表日对其进行估计,利用一些估值模型对下个会计年度可能会做出重大调整的事项进行披露,这些都有利于财报的可理解性。

5)披露会计估计变更、会计政策变更和差错更正的有关情况。

6)与报表项目数字结合披露:应收账款、存货、长期股权投资、投资性房地产、固定资产、无形资产、职工薪酬、应交税费、短期借款、长期借款、应付债券、长期应付款、营业收入、公允价值变动收益、投资收益、资产减值损失、营业外收入、营业外支出、所得税费用、其他综合收益、政府补助、借款费用。

7)披露或有事项、资产负债日后非调整事项和关联方交易

8)披露有助于财报的使用者评价企业的管理水平,经营目标及政策信息。

 

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一般分析需要注意事项:

1、坏账计提比例

坏账计提的比例一般按照流程是需要做减值测试的,但是在实际生活中很多企业为了简化处理计提方式就是直接乘以一个百分比。对于国企事业单位等计提坏账比例就明显不能高于私人企业,年底发生的业务在年底就计提坏账准备显然是不太合理的,需要一个账龄的过度。

 

2、存货跌价准备

委托代销商品和受托代销商品的存货低价准备显然是需要考虑是否是属于企业的存货,用跌价准备来操控利润的嫌疑。

 

3、政策税费的优惠

有些行业的政策优惠很大,可能在税后的净利润有占有一席之地,税收的变化可能造成企业的利润强烈的波动,在附注中需要增强对政策税收优惠的理解

 

4、货币资金

企业一般很少存有大量的货币资金存于账上不加以利用,如果有长期大额资金也是需要同时关注企业的财务费用,毕竟那么大一笔钱放在银行肯定是会产生不菲的收益的,这些都是有必然的联系的。

 

5、应付账款

长期应付账款而又未付的应付账款是不太合理的,一般来说要么是采购合同双方因为某些原因终止了,或者对方不再收取这笔款项了,无论是什么原因其实都是应当及时处理的,否则也会对财务人员的职业能力产生一定怀疑。

 

6、关联方交易

关联交易是附注中需要重点注意的地方。一个是企业可以通过关联方交易转移利润,特别是金额重要的关联方交易,但是一般人是很难区分关联方交易的目的以及实质性的交易对公司的正向影响的,简单的看法就是测试关联方交易产生利润在企业总利润里面的占比情况,如果这个比例非常大,那么就需要重点关注分析了。

 

7、债权债务的所属与日期

债权债务需要关注披露的债权人债务人可能同时也是公司的大股东,这极有可能形成了大股东对公司的无偿借款。

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